Những điểm mới, nổi bật đáng chú ý của Luật Thuế GTGT Luật số: 48/2024/QH15

Ngày 26 tháng 11 năm 2024, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) số 48/2024/QH15, thay thế cho Luật Thuế GTGT 2008. Luật mới này sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2025. Việc thay đổi này đã làm thay đổi nhiều quy định về thuế GTGT, và tác động lớn đến các doanh nghiệp, cá nhân và các cơ quan thuế. Dưới đây, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu những điểm mới và đáng chú ý trong Luật Thuế GTGT 2024, giúp bạn dễ dàng nắm bắt các thay đổi quan trọng và lưu ý khi thực hiện thủ tục liên quan.
 

1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Một trong những điểm nổi bật trong Luật Thuế GTGT 2024 là điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT. Cụ thể, Luật đã lược bỏ một số đối tượng không phải chịu thuế như:

• Phân bón, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp, tàu khai thác thủy sản.
• Lưu ký chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường, các hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.

Thêm vào đó, sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản đã chế biến (tạo ra sản phẩm khác từ tài nguyên khoáng sản) sẽ không còn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nữa, mà phải áp dụng theo danh mục do Chính phủ quy định.

Bên cạnh đó, hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh cũng sẽ được miễn thuế GTGT theo quy định.

Lưu ý quan trọng:

Các doanh nghiệp cần chú ý để cập nhật các danh mục miễn thuế GTGT, đặc biệt là khi liên quan đến các mặt hàng xuất khẩu, nông nghiệp và các lĩnh vực được miễn thuế.

2. Thay đổi quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Theo Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu đã có sự thay đổi quan trọng. Trước đây, giá tính thuế là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Tuy nhiên, theo quy định mới, giá tính thuế sẽ là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế bổ sung khác (nếu có).

Lưu ý quan trọng:

Các doanh nghiệp nhập khẩu cần cập nhật các quy định mới này để tránh các sai sót khi tính giá trị hàng hóa nhập khẩu và thuế GTGT phải nộp.

3. Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Điều 7 của Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Trước đây, không có quy định rõ ràng về vấn đề này. Theo quy định mới, giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại sẽ được xác định bằng 0.

Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế GTGT đối với các sản phẩm khuyến mại miễn là các sản phẩm này đáp ứng đủ các tiêu chuẩn và quy định của pháp luật.

Lưu ý quan trọng:

Doanh nghiệp cần lưu ý trong việc khai báo và quyết toán thuế đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại để tránh bị sai sót trong quá trình tính toán thuế.

4. Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng hóa, dịch vụ

Một điểm quan trọng trong Luật Thuế GTGT 2024 là sự điều chỉnh thuế suất đối với một số hàng hóa, dịch vụ, bao gồm:

Những sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:

• Phân bón.
• Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

Những sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang thuế suất 10%:

• Lâm sản chưa qua chế biến.
• Đường và các phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía.
• Các loại thiết bị và dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu khoa học.
• Các hoạt động văn hóa, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu và chiếu phim.

Lưu ý quan trọng:

Doanh nghiệp cần chú ý khi áp dụng thuế suất mới, đặc biệt đối với những sản phẩm có thuế suất thay đổi từ 5% lên 10% hoặc ngược lại, để tránh trường hợp tính sai thuế trong quá trình làm thủ tục kê khai và hoàn thuế.

5. Bổ sung các đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Luật Thuế GTGT 2024 cũng bổ sung một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%, bao gồm:

• Vận tải quốc tế.
• Công trình xây dựng lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu vực phi thuế quan.
• Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho người đã làm thủ tục xuất cảnh.
• Dịch vụ xuất khẩu, bao gồm dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải và dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải phục vụ cho vận tải quốc tế.

Lưu ý quan trọng:

Các doanh nghiệp trong lĩnh vực vận tải, xuất khẩu, hoặc các ngành dịch vụ quốc tế cần cập nhật các quy định về thuế suất 0% để áp dụng chính xác và tối ưu hóa thuế GTGT phải nộp.

6. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Một thay đổi đáng chú ý trong Luật Thuế GTGT 2024 là việc yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các giao dịch có giá trị dưới 20 triệu đồng.

Trước đây, giao dịch dưới 20 triệu đồng có thể không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế. Tuy nhiên, theo Điều 13, từ 01/07/2025, tất cả các giao dịch đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngoài ra, các chứng từ mới như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa đối với hàng hóa xuất khẩu sẽ được công nhận là chứng từ hợp lệ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Lưu ý quan trọng:

Các doanh nghiệp cần lưu ý về quy định này, đặc biệt đối với các giao dịch có giá trị dưới 20 triệu đồng, để không bị mất quyền khấu trừ thuế.

7. Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng

Theo Điều 15, Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế GTGT đối với các cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5%, nếu số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý.

Điều này tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các cơ sở kinh doanh nhỏ hoặc các ngành nghề chịu thuế GTGT 5% trong việc hoàn thuế.

Lưu ý quan trọng:

Doanh nghiệp cần nắm rõ quy định này và chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế một cách chính xác để tránh mất quyền lợi.

Kết luận

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 sẽ có hiệu lực từ 01/07/2025 và mang lại nhiều thay đổi quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam. Các doanh nghiệp cần lưu ý những điểm mới như điều chỉnh đối tượng không chịu thuế, thay đổi giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, bổ sung các đối tượng áp dụng thuế suất 0%, và các thay đổi về thủ tục khấu trừ, hoàn thuế.

Với những thay đổi này, các doanh nghiệp cần nhanh chóng cập nhật để đảm bảo thực hiện đầy đủ và chính xác nghĩa vụ thuế của mình, tránh các rủi ro pháp lý và tối ưu hóa lợi ích từ chính sách thuế.